- 6 oktober 2024
- Posted by: Wouter Devloo
- Categorie: Accountancy
Geen reacties
Met de wet van 12 mei 2024 zijn er belangrijke wijzigingen aangebracht in de investeringsaftrek.
Deze hervorming is van toepassing op vaste activa die vanaf 1 januari 2025 zijn verkregen of tot stand gebracht. Er is een overgangsmaatregel voor activa die vóór deze datum zijn aangeschaft of gerealiseerd.
Huidige regeling
Welke activa komen in aanmerking?
- Materiële vaste activa: Nieuw verkregen of tot stand gebracht, gebruikt in België voor de beroepswerkzaamheid.
- Immateriële vaste activa: Ook in aanmerking.
- Uitsluitingen:
- Activa niet uitsluitend gebruikt voor de beroepswerkzaamheid.
- Activa waarvan het gebruiksrecht is overgedragen aan een derde die niet aan de voorwaarden voldoet.
- Niet-afschrijfbare activa (zoals blote eigendom of grond).
- Patrimoniumvennootschappen: Kunnen ook gebruikmaken van de investeringsaftrek voor investeringen in onroerend goed.
Twee soorten investeringsaftrek
- Eenmalige investeringsaftrek: Eenmalige aftrek van een percentage van de investeringswaarde.
- Gespreide investeringsaftrek: Aftrek van een percentage van de afschrijvingen over de afschrijvingstermijn.
Binnen beide soorten onderscheidt men:
- Gewone investeringsaftrek: 8%.
- Verhoogde investeringsaftrek: Hogere percentages voor specifieke investeringen.
Overdraagbaarheid
- Niet-benutte investeringsaftrek:
- Onbeperkt overdraagbaar in de vennootschapsbelasting (behalve de gewone investeringsaftrek: overdraagbaar gedurende één jaar).
- Het over te dragen bedrag is begrensd.
Wijzigingen vanaf 1 januari 2025
Algemeen
- Berekeningsgrondslag:
- Bezoldigingen die al zijn vrijgesteld van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing worden uitgesloten uit de berekeningsbasis.
- Toepasselijke tarieven:
- Drie nieuwe ‘sporen’ met vaste percentages vervangen het oude amalgaam aan percentages.
Spoor 1: Basisaftrek
- Percentage:
- 10% algemene basisaftrek.
- 20% voor digitale investeringen, zoals:
- Software en apparatuur voor digitale betalings- en facturatiesystemen.
- Digitale boekhoudsystemen, CRM-systemen, e-commerceplatforms.
- Digitale beveiligingssystemen voor ICT.
- Toepassing:
- Zonder complexe vormvereisten of aanvraagprocedures.
- Formulieren 275U en 276U moeten nog steeds bij de aangifte worden gevoegd.
- Doelgroep:
- Enkel voor KMO-vennootschappen.
Spoor 2: Thematische aftrek
- Percentage:
- 40% voor kleine vennootschappen.
- 30% voor andere vennootschappen.
- Voorwaarden:
- Investeringen moeten binnen één van de vier categorieën vallen:
- Efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie.
- Koolstofemissievrij vervoer.
- Milieuvriendelijke investeringen.
- Ondersteunende digitale investeringen gerelateerd aan bovenstaande thema’s.
- Een Koninklijk Besluit (KB) publiceert lijsten met in aanmerking komende investeringen.
- Lijsten worden om de drie jaar geactualiseerd.
- Indien niet tijdig geactualiseerd, vervalt de lijst tijdelijk.
- Investeringen moeten binnen één van de vier categorieën vallen:
- Vereiste:
- Attest van de bevoegde overheid toevoegen aan de belastingaangifte.
Spoor 3: Technologieaftrek
- Percentage:
- 13,5% voor:
- Octrooien.
- Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling.
- Gespreide aftrek:
- 20,5% als de aftrek gespreid wordt over de afschrijvingstermijn.
- 13,5% voor:
- Toepassing:
- Gespreide aftrek is voortaan beperkt tot de technologieaftrek.
Verbod op cumul
- Niet mogelijk om verschillende investeringsaftrekken te cumuleren.
- Per investering moet een keuze worden gemaakt voor één aftrek.
Inwerkingtreding en overgangsmaatregelen
- Inwerkingtreding:
- Vanaf 1 januari 2025 voor nieuw verkregen of tot stand gebrachte vaste activa.
- Overgangsmaatregel:
- Activa verkregen vóór 1 januari 2025 vallen onder de huidige regeling.
- Voor gespreide investeringsaftrek blijft de huidige regeling van toepassing als de investering vóór 2025 is gedaan, ook als de afschrijvingen na 2025 doorlopen.
Samenvatting van de belangrijkste aandachtspunten
| Onderwerp | Belangrijkste punten |
|---|---|
| Nieuwe regeling vanaf 2025 | – Toepassing op activa verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025. – Overgangsmaatregel voor activa vóór deze datum. |
| Berekeningsgrondslag | – Bezoldigingen met vrijstelling bedrijfsvoorheffing uitgesloten uit berekeningsbasis. |
| Drie nieuwe ‘sporen’ | – Spoor 1: Basisaftrek – 10% (20% voor digitale investeringen). – Spoor 2: Thematische aftrek – 40% (kleine vzw’s), 30% (andere). – Spoor 3: Technologieaftrek – 13,5% of 20,5% bij gespreide aftrek. |
| Basisaftrek | – Eenvoudige toepassing. – Enkel voor KMO-vennootschappen. – Formulieren 275U en 276U vereist. – 20% voor specifieke digitale investeringen. |
| Thematische aftrek | – Hogere percentages voor specifieke investeringen. – Vereist attest en opname op KB-lijst. – Lijsten worden om de 3 jaar geactualiseerd. |
| Technologieaftrek | – Voor octrooien en milieuvriendelijke O&O-investeringen. – Gespreide aftrek alleen binnen dit spoor. – Tarieven van 13,5% en 20,5%. |
| Geen cumulatie | – Niet mogelijk om meerdere investeringsaftrekken te combineren voor één investering. – Verplichte keuze per investering. |
| Overgangsregeling | – Activa vóór 1 januari 2025 blijven onder huidige regeling. – Gespreide aftrek blijft mogelijk onder oude regels voor deze activa. |
| Actie voor uw onderneming | – Beoordeel of geplande investeringen vóór 2025 moeten worden uitgevoerd. – Kies het meest voordelige spoor voor uw investeringen vanaf 2025. |
Advies
De hervorming van de investeringsaftrek heeft invloed op uw fiscale planning. Het is belangrijk om:
- Investeringen te evalueren: Overweeg om geplande investeringen vóór 1 januari 2025 uit te voeren om nog van de huidige regeling te profiteren.
- Keuze te maken: Vanaf 2025 per investering bepalen welk spoor (basisaftrek, thematische aftrek of technologieaftrek) het meest voordelig is voor uw situatie.
- Attesten en formulieren: Zorg dat u over de benodigde attesten beschikt en vergeet niet de vereiste formulieren bij uw belastingaangifte te voegen.
Heeft u vragen of wenst u begeleiding bij het optimaliseren van uw investeringen in het licht van deze wijzigingen? Neem dan gerust contact met ons op. Wij staan klaar om u te helpen.