- 10 december 2024
- Gepost door: Wouter Devloo
- Categorie: BTW
Geen reacties
Wegens de complexiteit van de materie en de vele nuances, is dit een vereenvoudigde weergave.
Raadpleeg altijd de officiële bronnen en/of een belastingadviseur voor specifieke situaties.
Onderwerp | Aandachtspunt 1 | Aandachtspunt 2 | Aandachtspunt 3 |
BTW-tarieven | 12% BTW op maaltijden (consumptie ter plaatse), inclusief pre-packaged food (sinds 8 juni 2020) | 21% BTW op dranken (alle soorten) | 6% BTW op afhaalmaaltijden (behalve luxeproducten en alcoholische dranken – 21%) |
Restaurant vs. Catering | Consumptie ter plaatse: Restaurantdienst (12% BTW op maaltijden) | Consumptie elders: Cateringdienst (12% BTW op maaltijden), tenzij loutere levering (6% of 21%) | Essentieel onderscheid: menselijke tussenkomst van cateraar op locatie klant. |
Witte Kassa (GKS) | Verplicht bij omzet > €25.000 (excl. BTW) aan restaurant- en cateringdiensten (maaltijden ter plaatse) | Registreert alle voedsel- en drankverkopen (ter plaatse & afhaal) bij overschrijding drempel | Geen GKS, maar wel BTW-bonnetjes verplicht bij omzet < €25.000 (maaltijden ter plaatse) |
Voorverpakte voeding | Verbruik ter plaatse: Restaurantdienst (12% BTW) | Wordt meegeteld voor GKS-drempel | Automaten: Levering (6% BTW), geen GKS of BTW-bonnetjes vereist |
Mobiele voedselkramen | Afhankelijk van extra diensten: Levering (6% of 21% BTW) of Dienst (12% BTW) | Extra diensten: zitplaatsen, afscherming tegen weer, bediening, servies, etc. | Evenementen podiumkunsten: Administratieve tolerantie voor aanmerking als levering |
Meerdere horecazaken | Materieel verbonden: GKS-drempel voor alle zaken samen berekend | Niet materieel verbonden: GKS-drempel per zaak berekend | Materiële verbondenheid: klanten kunnen vrij tussen zaken bewegen zonder gebouw te verlaten |
Onderscheid levering/dienst | Aard van de spijzen is irrelevant voor de kwalificatie | Focus op de dienstverlening ter plaatse (bijv. zitgelegenheid, bediening) | Multifunctionele voorzieningen (openbare banken, etc.) tellen niet mee als dienstverlening |
Uitzonderingen | Onderaanneming: geen GKS nodig onder strikte voorwaarden | Hotels: onderscheid hotelactiviteiten (geen GKS) en andere activiteiten (GKS-drempel van toepassing) | Bedrijfsrestaurants: GKS mogelijk niet nodig onder specifieke voorwaarden (toegankelijkheid, etc.) |
Occasionele activiteiten | Vrijgesteld van BTW onder strikte voorwaarden (organisatie, bestemming opbrengsten, geen concurrentieverstoring) | Max. 4 evenementen per kalenderjaar voor administratieve tolerantie | Bij meer dan 4 evenementen: contact opnemen met btw-kantoor |
Belangrijk: Deze tabel is een vereenvoudiging. De exacte toepassing van de regels hangt af van specifieke omstandigheden. Raadpleeg de officiële Belgische BTW-wetgeving en/of een belastingadviseur voor een nauwkeurige beoordeling van uw situatie.