Horeca en BTW tarieven : samenvatting van de verschillende situaties

Wegens de complexiteit van de materie en de vele nuances, is dit een vereenvoudigde weergave.
Raadpleeg altijd de officiële bronnen en/of een belastingadviseur voor specifieke situaties.

Onderwerp Aandachtspunt 1 Aandachtspunt 2 Aandachtspunt 3
BTW-tarieven 12% BTW op maaltijden (consumptie ter plaatse), inclusief pre-packaged food (sinds 8 juni 2020) 21% BTW op dranken (alle soorten) 6% BTW op afhaalmaaltijden (behalve luxeproducten en alcoholische dranken – 21%)
Restaurant vs. Catering Consumptie ter plaatse: Restaurantdienst (12% BTW op maaltijden) Consumptie elders: Cateringdienst (12% BTW op maaltijden), tenzij loutere levering (6% of 21%) Essentieel onderscheid: menselijke tussenkomst van cateraar op locatie klant.
Witte Kassa (GKS) Verplicht bij omzet > €25.000 (excl. BTW) aan restaurant- en cateringdiensten (maaltijden ter plaatse) Registreert alle voedsel- en drankverkopen (ter plaatse & afhaal) bij overschrijding drempel Geen GKS, maar wel BTW-bonnetjes verplicht bij omzet < €25.000 (maaltijden ter plaatse)
Voorverpakte voeding Verbruik ter plaatse: Restaurantdienst (12% BTW) Wordt meegeteld voor GKS-drempel Automaten: Levering (6% BTW), geen GKS of BTW-bonnetjes vereist
Mobiele voedselkramen Afhankelijk van extra diensten: Levering (6% of 21% BTW) of Dienst (12% BTW) Extra diensten: zitplaatsen, afscherming tegen weer, bediening, servies, etc. Evenementen podiumkunsten: Administratieve tolerantie voor aanmerking als levering
Meerdere horecazaken Materieel verbonden: GKS-drempel voor alle zaken samen berekend Niet materieel verbonden: GKS-drempel per zaak berekend Materiële verbondenheid: klanten kunnen vrij tussen zaken bewegen zonder gebouw te verlaten
Onderscheid levering/dienst Aard van de spijzen is irrelevant voor de kwalificatie Focus op de dienstverlening ter plaatse (bijv. zitgelegenheid, bediening) Multifunctionele voorzieningen (openbare banken, etc.) tellen niet mee als dienstverlening
Uitzonderingen Onderaanneming: geen GKS nodig onder strikte voorwaarden Hotels: onderscheid hotelactiviteiten (geen GKS) en andere activiteiten (GKS-drempel van toepassing) Bedrijfsrestaurants: GKS mogelijk niet nodig onder specifieke voorwaarden (toegankelijkheid, etc.)
Occasionele activiteiten Vrijgesteld van BTW onder strikte voorwaarden (organisatie, bestemming opbrengsten, geen concurrentieverstoring) Max. 4 evenementen per kalenderjaar voor administratieve tolerantie Bij meer dan 4 evenementen: contact opnemen met btw-kantoor

Belangrijk: Deze tabel is een vereenvoudiging. De exacte toepassing van de regels hangt af van specifieke omstandigheden. Raadpleeg de officiële Belgische BTW-wetgeving en/of een belastingadviseur voor een nauwkeurige beoordeling van uw situatie.