- 6 oktober 2024
- Gepost door: Wouter Devloo
- Categorie: Tips & tricks
Sinds inkomstenjaar 2023 (aanslagjaar 2024) is er een nieuwe, bijkomende voorwaarde voor het aftrekken van huur als beroepskost. De huurder—een natuurlijke persoon of rechtspersoon die onderworpen is aan de inkomstenbelasting—moet voortaan het bijlageformulier 270 MLH bij zijn belastingaangifte voegen.
Bijlageformulier 270 MLH
Dit bijlageformulier is gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 14 maart 2024. Hierop moet de huurder de volgende gegevens invullen:
- Identificatiegegevens van de verhuurder:
- Natuurlijke personen: naam, voornaam, adres, rijksregisternummer of eventueel het KBO-nummer.
- Rechtspersonen (zoals BV, NV, enz.): benaming, adres van de maatschappelijke zetel en het KBO-nummer.
- Adres van het gehuurde onroerend goed.
- Betaalde of toegekende huurvergoeding in het inkomstenjaar, inclusief huur en eventuele huurvoordelen.
- Het deel van de huur dat door de huurder als beroepskost is ingebracht.
Belangrijk: Het bijlageformulier geldt per onroerend goed. Als u bijvoorbeeld drie panden beroepsmatig huurt, moet u drie afzonderlijke bijlageformulieren bij uw belastingaangifte voegen. Als er één globale vergoeding is voor meerdere onbebouwde percelen, volstaat één bijlageformulier.
Toepassing op Andere Zakelijke Rechten
De bijlageplicht geldt niet alleen voor huur, maar ook voor andere zakelijke rechten zoals vruchtgebruik, erfpacht en opstal. Op het formulier moet de betaling of toekenning van de vergoeding worden vermeld, niet de afschrijving ervan.
Huur van Roerende Goederen
De huur voor roerende goederen, zoals bij de verhuur van een gemeubelde woning, hoeft niet op het formulier te worden vermeld. Als er in de huurovereenkomst geen opsplitsing is gemaakt tussen de verhuur van onroerend en roerend goed, gaat de fiscus uit van een verhouding van 60% onroerend en 40% roerend. In dat geval moet u op het bijlageformulier 60% van de ontvangen huur vermelden.
Voorbeeld: Bij een totale huurprijs van €1.500 noteert u €900 (60% van €1.500) op het bijlageformulier.
Gezamenlijk Belaste Partners
Als gezamenlijk belaste partners (gehuwden of wettelijk samenwonenden) de huur van hetzelfde pand in aftrek brengen, moeten zij elk afzonderlijk een bijlageformulier invullen. Dit betekent dat er twee bijlagen moeten worden ingevuld waarop beiden het totale huurbedrag vermelden en elk hun specifieke aftrekdeel aangeven.
Geen Bijlage = Geen Huuraftrek
Als algemene regel geldt dat de aftrek van huur als beroepskost wordt geweigerd als het bijlageformulier niet bij de belastingaangifte is gevoegd. Deze verplichting geldt in ieder geval voor vennootschappen. Een natuurlijke persoon die geen huur als beroepskost in aftrek brengt, hoeft uiteraard geen bijlage bij zijn aangifte personenbelasting te voegen.
Uitzondering bij Gefactureerde Huur
Wanneer de verhuurder de huur factureert aan de huurder, is er geen verplichting om het bijlageformulier toe te voegen. Ontvangt een vennootschap bijvoorbeeld maandelijks een huurfactuur voor haar handelspand, dan hoeft zij geen bijlage op te nemen bij haar aangifte vennootschapsbelasting. De facturen volstaan in principe om de huur als beroepskost in aftrek te nemen.
Conclusie
Het is belangrijk om deze nieuwe verplichting in acht te nemen om te voorkomen dat de aftrek van huur als beroepskost wordt geweigerd. Zorg ervoor dat u het bijlageformulier 270 MLH correct en tijdig invult en bijvoegt bij uw belastingaangifte, tenzij u onder de uitzonderingen valt.