Nieuwe Voorwaarden voor Aftrek van Beroepsmatige Huur vanaf Inkomstenjaar 2023

Een wet van 28 december 2023 introduceert twee nieuwe voorwaarden voor de aftrek van beroepsmatige huur, met ingang van inkomstenjaar 2023 (aanslagjaar 2024). Controleer of uw vennootschap aan deze voorwaarden voldoet!

Belangrijke Documenten:

• Fiche 270 MLH – BS 14.03.2024: Meldplicht huurvergoedingen onroerend goed
• Modeldocument aangifteplicht huurder beroepsmatig gebruik: Formulier

Tot en met Inkomstenjaar 2022: Voorheen voldeed het, bij het huren van een onroerend goed voor beroepsgebruik, dat de algemene voorwaarden inzake beroepskosten vervuld waren (art. 49 WIB 92). Uw vennootschap moest bewijzen dat:

1. De kosten verband hielden met de beroepsactiviteiten.
2. De kosten werden gemaakt om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden.
3. Het bedrag en de echtheid van de kosten aantoonbaar waren.

Vanaf Inkomstenjaar 2023: Twee extra voorwaarden zijn ingevoerd (wet van 28.12.2023, BS 29.12.2023):

1. Formulier nr. 270 MLH: Vanaf aanslagjaar 2024 moet uw vennootschap bij de belastingaangifte formulier nr. 270 MLH (BS 14.03.2024) voegen, met:
   • De identiteit van de verhuurder(s) of rechthebbenden (opstalrecht, erfpacht, of ander zakelijk gebruiksrecht).
   • Het adres van het onroerend goed.
   • Het huurbedrag betaald of toegekend in het inkomstenjaar of boekjaar.
   • Het deel van de huur dat als beroepskosten in aftrek wordt genomen (art. 307, §2/2 WIB 92).

   Let op:

   • Zonder dit formulier is de betaalde huur niet aftrekbaar.
   • Dit formulier is ook verplicht voor vergoedingen voor vruchtgebruik, opstal, of erfpacht als beroepskosten.

   Tip: Als de huur wordt gefactureerd, hoeft formulier nr. 270 MLH niet te worden ingediend.

2. Huurovereenkomst met 0,2% registratierechten: Normaal moeten op het totaalbedrag van de huur en huurvoordelen van een huurovereenkomst 0,2% registratierechten worden betaald (art. 83, lid 1, 1° W.Reg.)Huur, opstal-, erfpacht- en vruchtgebruikvergoedingen zijn vanaf aanslagjaar 2024 (inkomstenjaar 2023) niet aftrekbaar als:
   • Formulier nr. 270 MLH niet is bijgevoegd bij de aangifte vennootschapsbelasting.
   • Het huurcontract kosteloos is geregistreerd.

Controleer deze nieuwe voorwaarden en overleg met ons kantoor om te zorgen dat uw vennootschap voldoet aan de eisen voor de aftrek van beroepsmatige huur.