- 2 september 2024
- Gepost door: Wouter Devloo
- Categorie: FAQ
De nieuwe rapporteringsverplichting voor huur van onroerend goed blijft voor veel discussie zorgen, wat blijkt uit recente parlementaire vragen aan de minister van Financiën. De Administratie heeft inmiddels een addendum gepubliceerd bij de eerder uitgegeven circulaire, maar veel nieuwe inzichten levert dit niet op.
Bijlage ‘270 MLH’
Vanaf aanslagjaar 2024 moet onder bepaalde voorwaarden een bijlage bij de belastingaangifte worden toegevoegd met informatie over het gehuurde onroerend goed of onroerend goed waarop zakelijke gebruiksrechten rusten, zoals erfpacht, opstal of vruchtgebruik. Bij rechtspersonen is de bijlage altijd vereist. Voor natuurlijke personen geldt dit alleen als zij huur- of vergoedingskosten als beroepskosten willen aftrekken.
Niet-naleving van deze verplichting kan leiden tot uitsluiting van de aftrek en/of boetes. Uitzonderingen gelden voor landbouwpacht en situaties waarin een factuur of vergelijkbaar document is opgesteld voor huur of zakelijke vergoedingen door belastingplichtigen in de EER.
Afschrijvingen
Recent is verduidelijkt dat afschrijvingen niet vermeld hoeven te worden in de bijlage ‘270 MLH’ omdat deze niet als vergoedingen of voordelen voor zakelijke rechten kwalificeren. Het toevoegen van de bijlage blijft echter verplicht voor rechtspersonen.
Samenvatting Aandachtspunten in Kolomvorm
| Onderwerp | Aandachtspunt |
|---|---|
| Rapporteringsverplichting | Bijlage ‘270 MLH’ moet worden toegevoegd voor bepaalde onroerende goederen of zakelijke gebruiksrechten (erfpacht, opstal, vruchtgebruik). |
| Toepassing Rechtspersonen | Altijd verplicht bij rechtspersonen, tenzij een factuur of vergelijkbaar document is opgesteld. |
| Toepassing Natuurlijke Personen | Verplicht als betaalde huur of vergoeding als beroepskost wordt afgetrokken. |
| Sancties bij Niet-naleving | Verwerping aftrek van vergoedingen en/of administratieve boetes. |
| Uitzonderingen | Geen verplichting voor landbouwpacht of bij facturering van huur/vergoedingen door belastingplichtigen in de EER. |
| Afschrijvingen | Afschrijvingen hoeven niet vermeld te worden; geen vergoeding of voordeel voor zakelijke rechten. |
| Bijlage-informatie | Vermelding van betaalde bedragen, identificatiegegevens van verhuurder of verlener van zakelijk gebruiksrecht vereist. |
| Bijzondere Situaties | Vermelding van blote eigenaar als verlener van vruchtgebruik in specifieke gevallen, zoals bij eigendomssplitsing tussen vennootschap en bedrijfsleider. |