Hoeveel registratierecht betaal je om gebouw uit je vennootschap te halen?

Een pand dat voor 100% in volle eigendom in uw vennootschap zit, kunt u naar uw privé halen door het te kopen, maar ook door het zogenoemd te onttrekken als een uitbreng of dividend in natura. Hoeveel registratierecht betaalt u in deze drie gevallen?

Kopen

Verkooprecht: U betaalt op de verkoopprijs of, als die hoger is, de verkoopwaarde in principe het algemeen verkooprecht van 12% in Vlaanderen en 12,5% in Wallonië en Brussel. Het is voor de registratierechten niet relevant dat de verkoper uw vennootschap is.

Tip: Als het pand uw gezinswoning wordt, heeft u normaal gezien recht op het verlaagde tarief van 3% of 1% in Vlaanderen voor de gezinswoning of eventueel het klein beschrijf van 6% of 5% in Wallonië. U komt in principe ook in aanmerking voor het abattement, een vrijstelling van een deel van de aankoopprijs in Wallonië en Brussel.

Uitbreng in natura

Verkooprecht: De verkrijging van een gebouw bij wijze van uitbreng, d.w.z. als terugbetaling van kapitaal (NV) of ingebracht eigen vermogen (BV, VOF, CommV of CV), wordt voor de registratierechten in principe gelijkgesteld met een verkoop (art. 2.9.1.0.4, lid 1 en art. 2.9.1.0.5 VCF; art. 129, lid 1 en art. 130 W.Reg.). U betaalt normaal gezien dus ook 12% of 12,5% op de verkoopwaarde van een gebouw dat u naar zich toe haalt in de vorm van een kapitaalvermindering.

Let op: De lagere tarieven voor de gezinswoning en het abattement zijn niet mogelijk, want daarvoor is vereist dat het gaat om een echte verkoop.

Uitzondering: Werkt u via een NV, dan kunt u niet onder die gelijkstelling met een verkoop en dus het verkooprecht van 12% of 12,5% uit. Heeft u echter een zgn. personenvennootschap (BV, VOF, CommV of CV), dan is een uitzondering mogelijk als u een zgn. historische aandeelhouder of vennoot bent (art. 2.9.1.0.4, lid 2 VCF; art. 129, lid 3 W.Reg.). U betaalt dan enkel € 50 vast recht.

Historische aandeelhouder of vennoot: Dit is de persoon die ofwel ooit zelf het gebouw ingebracht heeft, ofwel al aandeelhouder of vennoot was toen de vennootschap het gebouw gekocht had met het algemeen verkooprecht. Wie ten minste één aandeel geërfd heeft van een historische aandeelhouder of vennoot wordt ermee gelijkgesteld.

Tip: Verkoop of schenk dus niet al uw aandelen aan uw kinderen, maar laat er ten minste een vererven, zodat ze na uw overlijden ook gebruik kunnen maken van die gunstregeling.

Dividend in natura

Dividend in natura: Dit betekent dat het gebouw niet (volledig) aangerekend wordt op de inbreng, maar (ook) op reserves. Vennootschapsrechtelijk, boekhoudkundig en fiscaal gezien wordt dat anders behandeld dan een uitbreng, maar voor de registratierechten niet.

Zoals uitbreng in natura: Ja, voor een dividend in natura gelden inzake de registratierechten zowel de algemene regel, dus de gelijkstelling met een verkoop, als de uitzondering voor de historische aandeelhouder of vennoot van een BV, VOF, CommV of CV. U betaalt dus eventueel ook maar € 50.

Tip: De Vlaamse Belastingdienst (Vlabel) had in 2019 beslist dat de regeling voor de historische aandeelhouder of vennoot niet toegepast kon worden in de mate dat de uitkering van het gebouw op reserves aangerekend werd (standpunt nr. 19078, 09.12.2019, bevestigd op 30.03.2020 en 25.09.2023). Hij is echter onlangs op dat standpunt teruggekomen (standpunt nr. 19078, versie van 11.03.2024), zodat momenteel in alle gewesten dezelfde regeling geldt.

Samenvatting