- 30 juni 2024
- Posted by: Wouter Devloo
- Categories: FAQ, Tips & tricks
Sinds inkomstenjaar 2023/aanslagjaar 2024 is de aftrek van huur als beroepskost onderworpen aan een nieuwe voorwaarde: het toevoegen van bijlageformulier 270 MLH bij de belastingaangifte. Deze bijlageplicht geldt voor zowel natuurlijke personen als rechtspersonen die onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting.
Bijlageformulier 270 MLH
Het bijlageformulier 270 MLH, gepubliceerd op 14 maart 2024, vereist dat de huurder de volgende gegevens vermeldt:
- Identificatiegegevens van de verhuurder
- Natuurlijke persoon: naam, voornaam, adres, rijksregisternummer of KBO-nummer
- Rechtspersoon: benaming, adres van de zetel en KBO-nummer
- Adres van het gehuurde onroerend goed
- Betaalde of toegekende huurvergoeding (huur en huurvoordelen)
- Deel van de huur dat als beroepskost wordt ingebracht
Meerdere Panden: Voor elke beroepsmatig gehuurde pand moet een afzonderlijk formulier worden ingediend, tenzij een globale vergoeding voor meerdere onbebouwde percelen wordt betaald.
Zakelijke Rechten: De bijlageplicht geldt ook voor vergoedingen voor zakelijke rechten zoals vruchtgebruik, erfpacht en opstal. De betaling/toekenning van de vergoeding moet vermeld worden, niet de afschrijving.
Roerend Goed: De huur voor roerend goed (bijvoorbeeld gemeubileerde woningen) hoeft niet op het formulier te worden vermeld. Zonder opsplitsing in de huurovereenkomst, gaat de fiscus uit van een 60/40-verdeling tussen onroerend en roerend goed.
Gezamenlijk Belaste Partners: Gehuwde en wettelijk samenwonende partners die de huur van hetzelfde pand in aftrek nemen, moeten elk een afzonderlijk bijlageformulier indienen.
Geen Bijlage = Geen Huuraftrek
Als de bijlage niet bij de aangifte wordt gevoegd, zijn de huurgelden niet aftrekbaar als beroepskosten. Dit geldt niet voor natuurlijke personen die geen huur aftrekken als beroepskost. Bij gefactureerde huur is er geen bijlageplicht, omdat de facturen volstaan om de huur af te trekken.
Nieuwe Bijlageverplichting
Een wet van eind 2023 introduceert een nieuwe verplichting voor degenen die huur betalen in het kader van een beroepsactiviteit. Vanaf de belastingaangifte voor inkomstenjaar 2023 moet bijlage nr. 270 MLH worden toegevoegd. Deze bijlage vermeldt de identiteit van de verhuurder, de ligging van het onroerend goed, de betaalde vergoeding en het bedrag dat als beroepskosten wordt afgetrokken.
Ook bij Vruchtgebruik door de BV
De bijlageplicht geldt ook voor vergoedingen die houders van zakelijke rechten (zoals erfpacht, opstal en vruchtgebruik) betalen aan de verlener van dat recht. Als uw vennootschap vruchtgebruiker is van een gebouw waarvan u de blote eigenaar bent, moet uw identiteit als verlener van het vruchtgebruik vermeld worden, evenals het adres van het betrokken gebouw en de toegekende vergoedingen.
Zelfs als er Geen Vergoeding is
Bij vruchtgebruik is meestal geen vergoeding verschuldigd tijdens de duur van het zakelijk recht. Toch blijft de verplichting bestaan om de bijlage bij de aangifte te voegen, zelfs zonder vermelding van enige vergoeding.
Wat als de Bijlage niet wordt Toegevoegd?
Zonder de verplichte bijlage zijn de vergoedingen niet aftrekbaar als beroepskosten. Dit heeft weinig gevolgen als er geen vergoeding is, maar er kan wel een boete worden opgelegd voor een onvolledige aangifte.
Uitzondering op Aftrekverbod voor Gratis Geregistreerde Woninghuur
Er is een uitzondering op het aftrekverbod voor gratis geregistreerde woninghuur: als de woning wordt gehuurd voor huisvesting van een bedrijfsleider of werknemer op basis van een wettelijke of contractuele verplichting. In dit geval kan de huur fiscaal worden afgetrokken, mits bijlageformulier 270 MLH wordt toegevoegd aan de belastingaangifte. De particuliere verhuurder wordt dan privé belast op de werkelijke netto huur.
Deze nieuwe regels benadrukken het belang van het correct invullen en indienen van bijlageformulier 270 MLH om de aftrekbaarheid van huurkosten als beroepskosten te waarborgen.