Wat zijn de voordelen van kleine vennootschappen

Om in aanmerking te komen voor bepaalde voordelen in de vennootschapsbelasting, roerende voorheffing en personenbelasting, moet uw vennootschap als klein worden beschouwd. Welke voordelen zijn dit, wanneer is uw vennootschap klein of micro, en welke wijzigingen heeft de wet van 27 maart 2024 doorgevoerd?

Voordelen in de Vennootschapsbelasting:

1. Verlaagd Tarief: Kleine vennootschappen betalen een verlaagd tarief van 20% op de eerste €100.000 winst, in plaats van 25% (art. 215, lid 2 WIB 92). Grote vennootschappen komen hier nooit voor in aanmerking.
2. Investeringsaftrek (IA): Alleen kleine vennootschappen kunnen gebruikmaken van de ‘gewone’ IA, momenteel 8%, en 10% (of 20%) vanaf 2025 (art. 201, §1, lid 1 WIB 92). Dit geldt ook voor verhoogde IA-tarieven voor investeringen in beveiliging en digitale investeringen.
3. Kostenaftrek: Bijkomende kosten zoals registratierechten en installatiekosten mogen door kleine vennootschappen in één keer worden afgetrokken (art. 196, §4, lid 1 WIB 92). Ook de tijdelijke aftrek van 120% voor sommige digitale facturatiekosten is voorbehouden aan kleine vennootschappen.
4. Vrijstelling Vermeerdering Voorafbetalingen: Kleine vennootschappen zijn vrijgesteld van belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen gedurende de eerste drie boekjaren na oprichting (art. 218, §2 WIB 92).
5. Geen Beperking van Verliesaftrek: Kleine vennootschappen hebben geen beperking op de aftrekbare fiscale verliezen gedurende de eerste vier boekjaren na oprichting (art. 207, lid 6 WIB 92).

Voordelen in de Roerende Voorheffing (rv):

1. Liquidatiereserves: Alleen kleine vennootschappen kunnen liquidatiereserves aanleggen, die na vijf jaar uitgekeerd kunnen worden tegen 5% rv, of bij liquidatie zonder rv (art. 184quater WIB 92).
2. VVPR-bis: Dit biedt een lagere rv voor dividenden en is enkel mogelijk voor kleine vennootschappen (art. 269, §2 WIB 92).

Voordelen in de Personenbelasting:

1. Belastingvermindering voor Inbreng: Wie inbrengt in een startende of groeiende kleine vennootschap, heeft recht op een belastingvermindering van 30% of 45% bij microvennootschappen en 25% bij groeivennootschappen (art. 145/26 en 145/27 WIB 92).
2. Vrijstelling van Interesten: Wie via crowdfunding leent aan een kleine vennootschap, kan vrijstelling van interesten krijgen (art. 21, lid 1, 13° WIB 92).

Wanneer is uw Vennootschap Klein of Micro?

De begrippen ‘kleine vennootschap’ en ‘microvennootschap’ zijn gebaseerd op vennootschapsrechtelijke criteria zoals het jaargemiddelde van werknemers, de jaaromzet (exclusief btw), en het balanstotaal (art. 1:24 en 1:25 WVV).

Nieuwe Grensbedragen vanaf 2024:

De wijzigingen zijn van toepassing op boekjaren die starten na 31 december 2023. Dit betekent dat voordien grote vennootschappen vanaf boekjaar 2024 als klein kunnen worden beschouwd, afhankelijk van goedkeuring door de Commissie voor Boekhoudkundige Normen (CBN).